1.
【单选题】 (2分)
被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的( )。
A.
明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
B.
由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产
C.
与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
D.
将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离
2.
【单选题】 (2分)
下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ ）。
A.
接受委托前的沟通是必要的
B.
接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需征得被审计单位同意
C.
后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告 知前任注册会计师
D.
接受委托后的沟通是必要的
3.
【单选题】 (2分)
.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是（ ）。
A.
出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.
财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付手续
C.
因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准
D.
对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资
金等行为
4.
【单选题】 (2分)
下针对D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）业务信息，如果仅从特别风险角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是（ ）。
A.
甲主要从事电子产品的研发、生产、销售以及售后服务
B.
丁主要从事家禽养殖与加工服务
C.
乙主要从事金融衍生品交易
D.
丙主要从事餐饮与旅游服务
5.
【单选题】 (2分)
下列有关舞弊风险因素的说法中，错误的是（ ）。
A.
存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
B.
存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C.
舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
D.
舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
6.
【单选题】 (2分)
下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。
A.
注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
B.
超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
C.
在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响
D.
注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同
7.
【单选题】 (2分)
下列各项中，不属于集团组成部分的是（ ）。
A.
独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表
B.
集团本部
C.
非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中
D.
未纳入合并范围的已注销子公司
8.
【单选题】 (2分)
如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷，则应当（ ）。
A.
在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
B.
以书面形式与企业董事会和经理层沟通
C.
发表否定意见
D.
发表无法表示意见
9.
【单选题】 (2分)
下列各项中，通常不足以应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（ ）。
A.
向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.
扩大样本规模
C.
改变拟实施审计程序的性质
D.
调整实施实质性程序的时间安排
10.
【单选题】 (2分)
A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。
A.
计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
B.
观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.
索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
D.
抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规
11.
【单选题】 (2分)
下列有关存货监盘的说法中不恰当的是（ ）。
A.
存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实 质性审计程序以应对所有权认定的相关风险
B.
尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师 的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责 任
C.
存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定，也 能提供部分审计证据
D.
如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程 序
12.
【单选题】 (2分)
如果组成部分注册会计师不能独立被审计单位及其组成部分，不能胜任承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么集团项目组（ ）。
A.
发表保留或否定意见的审计报告
B.
发表保留或无法表示意见的审计报告
C.
应当拒绝接受委托
D.
不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据
13.
【单选题】 (2分)
甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，调节后，该账户的银行存款日记账余额应是（ ）元。
A.
595000
B.
575000
C.
635000
D.
625000
14.
【单选题】 (2分)
下列有关注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况的说法中，错误的是（ ）。
A.
如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
B.
如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施
C.
即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加
D.
如果接触信息受到的限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见
15.
【单选题】 (2分)
下列各项中，通常不属于注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见的内容的 是（ ）。
A.
将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家
B.
同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论
C.
由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试
D.
必要时，同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发 表无保留意见的基础
16.
【单选题】 (2分)
下列各项中，不属于注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题的是（ ）。
A.
注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
B.
值得关注的内部控制缺陷
C.
影响审计报告形式和内容的情形（如有）
D.
已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项
17.
【单选题】 (2分)
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（ ）。
A.
如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
B.
注册会计师应当测试控制设计的有效性和控制运行的有效性
C.
与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
D.
执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
18.
【单选题】 (2分)
注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.
损失100
B.
亏损150
C.
损失50
D.
收益150
19.
【单选题】 (2分)
下列各项中，通常无需与专家达成一致意见的事项的是（ ）。
A.
注册会计师和专家各自的角色与责任
B.
注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
C.
专家工作的性质、范围和目标
D.
注册会计师拟发表的审计意见类型
20.
【单选题】 (2分)
T注册会计师在审计w公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。
A.
结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
B.
向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程
C.
核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
D.
检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
21.
【单选题】 (2分)
下列各项中，属于态度或借口的舞弊风险因素的是（ ）。
A.
被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议
B.
从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C.
高级管理人员频繁更换
D.
管理层拥有被审计单位 5%的股份
22.
【单选题】 (2分)
如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的 变动是否已得到恰当的记录时，下列程序中不恰当的是（ ）。
A.
测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
B.
对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
C.
直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿
D.
比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
23.
【单选题】 (2分)
按照风险导向审计流程，评估重大错报风险属于（ ）阶段。
A.
后续审计
B.
审计报告
C.
审计实施
D.
审计准备
24.
【单选题】 (2分)
下列有关内部控制审计的范围的说法中，正确的是（ ）。
A.
针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
B.
针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
C.
针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披
D.
财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同
25.
【单选题】 (2分)
为达到工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制目标，应采用的关键控制程序是（ ）。
A.
采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致
B.
人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
C.
工时卡经领班核准
D.
用生产记录钟记录工时
26.
【单选题】 (2分)
下列各项中，在识别和评估重大错报风险时应当假定存在舞弊风险的是（ ）。
A.
复杂衍生金融工具的计价
B.
收入确认
C.
应付账款的完整性
D.
存货的可变现净值
27.
【单选题】 (2分)
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。
A.
检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
B.
扩大测试与存货相关的内部控制的范围
C.
在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至资产负债表日发生的存货交易
D.
要求被审计单位在期末实施存货盘点
28.
【单选题】 (2分)
下列事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（ ）。
A.
审计中管理层施加的限制
B.
值得关注的内部控制缺陷
C.
无法获取预知的信息
D.
审计中的重大困难
29.
【单选题】 (2分)
下列关于库存现金监盘的说法中，恰当的是（ ）。
A.
在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
B.
如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜
C.
库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核
D.
库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
30.
【单选题】 (2分)
下列各项中，不属于注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时需要评价的 是（ ）。
A.
专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性
B.
专家的工作结果或结论的相关性和合理性
C.
专家的工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
D.
专家的工作涉及使用所有的假设和方法在具体情况下的合理性和相关性
第2部分总题数: 10
31
【多选题】 (2分)
下列有关采购业务相关控制活动的说法中，恰当的有（ ）。
A.
将已验收商品的保管与采购职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险
B.
编制连续编号的请购单，仅与采购交易的“完整性”认定相关
C.
采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
D.
采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
32
【多选题】 (2分)
针对集团项目组与集团治理成的沟通，以下事项中，恰当的有（ ）。
A.
如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无须就该事项进行沟通
B.
沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
C.
沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
D.
沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
33
【多选题】 (2分)
货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（ ）。
A.
被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注
中对其进行披露
B.
对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年
底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
C.
被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发
生存在重大错报风险
D.
被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
34
【多选题】 (2分)
影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括（ ）。
A.
管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
B.
费用支出的复杂性
C.
舞弊和盗窃的固有风险
D.
低估负债
35
【多选题】 (2分)
注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后,准备对w公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有（ ）。
A.
检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。
B.
了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对
C.
观察并描述筹资业务职责分工
D.
检查年度内借款增减变动的原始凭证
36
【多选题】 (2分)
为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常 需要设立（ ）控制。
A.
负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证
B.
将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
C.
依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
D.
负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单
37
【多选题】 (2分)
下列各项中，属于可以通过询问程序识别和评估舞弊风险的询问对象的有（ ）。
A.
治理层、管理层和内部审计人员
B.
负责处理舞弊指控的人员
C.
不直接参与财务报告过程的业务人员
D.
内部法律顾问
38
【多选题】 (2分)
被审计单位销售与收款循环中的内部核查程序的主要内容包括（ ）。
A.
重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定
B.
重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
C.
重点检查是否存在销售与收款交易不相容、职务混岗的现象
D.
重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
39
【多选题】 (2分)
被审计单位是一家贵金属饰品商业企业，在进行存货监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（ ）。
A.
选择样品进行化验与分析
B.
利用专家的工作
C.
运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
D.
通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
40
【多选题】 (2分)
下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。
A.
成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
B.
权益法核算被投资企业宣告发放现金股利
C.
成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠
D.
权益法核算被投资企业宣告发放股票股利
第3部分总题数: 10
41
【判断题】 (2分)
被审计单位各部门经管的所有现金都属于注册会计师库存现金监盘的范围。（ ）
A.错
B.对
42
【判断题】 (2分)
集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础 （ ）
A.对
B.错
43
【判断题】 (2分)
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法 表示意见的审计报告（ ）。
A.错
B.对
44
【判断题】 (2分)
舞弊导致的重大错报未被发现的风险，小于错误导致的重大错报未被发现的风险。（ ）
A.对
B.错
45
【判断题】 (2分)
如果不对相关项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。（ ）
A.错
B.对
46
【判断题】 (2分)
下列各项中，属于确定专家的工作不足以实现审计目的时应当采取根据具体情况，实施追加审计程序的措施（ ）。
A.错
B.对
47
【判断题】 (2分)
3会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工都可能成为专家（ ）。
A.错
B.对
48
【判断题】 (2分)
实施存货监盘程序，主要证明的认定是存在认定 （ ）
A.错
B.对
49
【判断题】 (2分)
注册会计师执行内部控制审计时，如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。（ ）
A.对
B.错
50
【判断题】 (2分)
如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层 口头沟通（ ）。
A.对
B.错